La nouvelle loi entraîne une augmentation potentielle des impôts pour les acheteurs de biens immobiliers à compter du 1er janvier 2022. Cela affectera également l’impôt sur les successions et les donations, ainsi que l’impôt sur la fortune.
Effet de la nouvelle loi sur les acheteurs de biens immobiliers
Comme pour l’achat d’une propriété dans n’importe quel pays, il existe de nombreuses dépenses supplémentaires que vous devez prendre en compte lors de l’achat d’une propriété en Espagne. Les coûts « cachés » supplémentaires à prendre en compte comprennent les frais de notaire, les frais d’enregistrement foncier, les frais d’agence immobilière et un montant considérable d’impôts fonciers.
La taxe sur les actes juridiques documentés (AJD) doit être payée lors de l’achat de propriétés nouvellement construites et la taxe de transfert de propriété (ITP) lors de l’achat d’une propriété de revente.
Jusqu’à présent, la base imposable de la taxe sur les mutations immobilières et de la taxe sur les actes juridiques documentés dans toutes les transactions immobilières était la valeur « réelle » de la propriété (c’est-à-dire le prix d’achat de la propriété convenu entre l’acheteur et le vendeur), à moins que les autorités fiscales ne puissent démontrer que la valeur marchande est plus élevée. Dans le but de réduire les litiges fiscaux qui découlent de ces affaires, la nouvelle loi a introduit une « valeur de référence » à utiliser comme base d’imposition. Dans les cas où le prix d’achat est en fait supérieur à cette « valeur de référence », le prix d’achat est utilisé. Celui-ci sera introduit à partir du 1er janvier 2022.
La « valeur de référence » sera déterminée annuellement par le Bureau du Cadastre, sur la base des prix constatés par les notaires et en tenant compte de la zone géographique et du type de bien. Cependant, il ne tiendra pas compte de l’état de la propriété ou si une réforme qui aurait entraîné une baisse du prix d’achat est nécessaire. Cela signifie qu’un appartement de taille similaire dans le même bâtiment aura la même « valeur de référence », indépendamment de l’état de la propriété et de la qualité de toute rénovation. Dans le cas où un acheteur acquiert une maison qui nécessite une rénovation substantielle, il devra utiliser la « valeur de référence » pour calculer les droits de mutation immobilière, même s’ils sont beaucoup plus élevés que la valeur marchande.
Les acheteurs de maison peuvent faire appel s’ils considèrent que cette « valeur de référence » est supérieure à la valeur marchande, ce qui prouve que la valeur marchande est inférieure. C’est le contraire de ce qui se passait auparavant, lorsqu’il incombait aux autorités fiscales de prouver que la valeur marchande était supérieure à la base d’imposition, de sorte que la charge de la preuve incombe désormais aux acheteurs de biens immobiliers eux-mêmes et non aux autorités fiscales.
S’il n’y a pas de « valeur de référence », l’assiette fiscale sera le prix convenu ou la valeur marchande, selon la valeur la plus élevée.
Impôt sur les donations, les successions et la fortune
Cette « valeur de référence » sera également utilisée comme base imposable dans le calcul des droits de donation et de succession, à compter du 1er janvier 2022. Comme dans la taxe de transfert de propriété, cesera la valeur minimale qui sera utilisée lorsqu’une maison est héritée ou donnée, donc même si une valeur inférieure est déclarée dans une transaction devant un notaire, la « valeur de référence » sera utilisée à la place.
La nouvelle « valeur de référence » affecte également l’impôt sur la fortune, un impôt prélevé sur la valeur nette qui dépasse un certain seuil, bien qu’il ne soit pas strictement utilisé comme base imposable.
La base d’imposition dans ce cas est considérée comme la plus grande des valeurs suivantes: la valeur cadastrale, la valeur déterminée aux fins d’autres taxes ou le prix d’achat. Par conséquent, si un contribuable veut faire appel de la valeur sur laquelle l’impôt sur la fortune est fondé, il devra faire appel du prix auquel le bien a été acquis, soit par achat, héritage, donation ou donation.
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